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La Legge di Bilancio 2019 ha prolungato e sostanzialmente modificato il regime di agevolazione fiscale per gli investimenti, materiali ed immateriali, funzionali all’evoluzione dei processi tecnologici aziendali già ricompreso nel Piano Industria 4.0 (cd Iper-Ammortamento).

Beneficiari

Tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa

Investimenti ammissibili

A) Beni MATERIALI di cui all’Allegato A della Legge di Bilancio 2017, quali:

• beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite sensori e razionamenti;
• sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità;
• dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0.

B) Beni IMMATERIALI di cui all’Allegato B della Legge di Bilancio, purché accompagnati da investimenti nei Beni MATERIALI di cui al punto precedente.

Tutti i beni devono essere

• acquisiti nuovi entro il 31 dicembre 2019, anche in autoproduzione o in leasing (a determinate condizioni sono ammessi beni consegnati entro il 31 dicembre 2020);
• connessi al sistema gestionale dell’azienda ovvero alla rete di fornitura.

Agevolazione

Il beneficio è stabilito nella maggiorazione figurativa del costo di acquisizione del bene, da calcolare esclusivamente ai fini delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione e riferita alla sola imposta sul reddito IRES, in accordo alle seguenti percentuali:

• A.1) 170% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
• A.2) 100% per investimenti ricompresi tra 2,5 e 10 milioni di euro;
• A.3) 50% per investimenti ricompresi tra 10 e 20 milioni di euro;
• B)    40%.

La maggiorazione non rileva ai fini della determinazione degli acconti e si applica a tutti gli anni di vita economica del bene.

I beni consegnati e interconnessi nel corso del 2019, per i quali era stato perfezionato l’ordine ed il pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% entro il 31/12/2018, usufruiranno delle precedenti regole di agevolazione (due sole aliquote, pari al 150% ed al 40%, rispettivamente per beni materiali e per beni immateriali).

NUOVA TESI assiste le aziende nell’utilizzo dell’agevolazione, predisponendo la documentazione a supporto della identificazione dei beni, oggetto del beneficio fiscale, in accordo alle indicazioni fornite dalla normativa di riferimento